2024年7月18日中国第二十届中央委员会第三次全员会议通过了《中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定》，与税收有关的内容如下：

　　健全促进实体经济和数字化的经济深度融合制度。快速推进新型工业化，培育壮大先进制造业集群，推动制造业高端化、智能化、绿色化发展。建设一批行业共性技术平台，加快产业模式和企业组织形态变革，健全提升优势产业领头羊体制机制。优化重大产业基金运作和监督管理机制，确保资金投向符合国家战略要求。建立保持制造业合理比重投入机制，合理降造业综合成本和税费负担。

　　科学的宏观调控、有效的政府治理是发挥社会主义市场经济体制优势的内在要求。必须完善宏观调控制度体系，统筹推进财税、金融等重点领域改革，增强宏观政策取向一致性。

　　深化财税体制改革。健全预算制度，加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理。完善国有资本经营预算和绩效评价制度，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障。强化对预算编制和财政政策的宏观指导。加强公共服务绩效管理，强化事前功能评估。深化零基预算改革。统一预算分配权，提高预算管理统一性、规范性，完善预算公开和监督制度。完善权责发生制政府综合财务报告制度。

　　健全有利于高水平质量的发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构。研究同新业态相适应的税收制度。全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制。健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。深化税收征管改革。

　　建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。完善财政转移支付体系，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，提升市县财力同事权相匹配程度。建立促进高水平发展转移支付激励约束机制。推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。合理扩大地方政府专项债券支持范围，适当扩大用作资本金的领域、规模、比例。完善政府债务管理制度，建立全口径地方债务监测监督管理体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加快地方融资平台改革转型。规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理。

　　深化外贸体制改革。强化贸易政策和财税、金融、产业政策协同，打造贸易强国制度支撑和政策支持体系，加快内外贸一体化改革，积极应对贸易数字化、绿色化趋势。推进通关、税务、外汇等监管创新，营造有利于新业态新模式发展的制度环境。创新发展数字贸易，推进跨境电子商务综合试验区建设。建设大宗商品交易中心，建设全球集散分拨中心，支持各类主体有序布局海外流通设施，支持有条件的地区建设国际物流枢纽中心和大宗商品资源配置枢纽。健全贸易风险防控机制，完善出口管制体系和贸易救济制度。

　　完善推进高质量共建“一带一路”机制。继续实施“一带一路”科学技术创新行动计划，加强绿色发展、数字化的经济、人工智能、能源、税收、金融、减灾等领域的多边合作平台建设。完善陆海天网一体化布局，构建“一带一路”立体相互连通网络。统筹推进重大标志性工程和“小而美”民生项目。

　　完善收入分配制度。构建初次分配、再分配、第三次分配协调配套的制度体系，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。完善劳动者工资决定、合理增长、支付保障机制，健全按要素分配政策制度。完善税收、社会保障、转移支付等再分配调节机制。支持发展公益慈善事业。

　　加快建立租购并举的住房制度，加快构建房地产发展新模式。加大保障性住房建设和供给，满足工薪群体刚性住房需求。支持城镇和乡村居民多样化改善性住房需求。充分赋予各城市政府房地产市场调控自主权，因城施策，允许有关城市取消或调减住房限购政策、取消普通住宅和非普通住宅标准。改革房地产开发融资方式和商品房预售制度。完善房地产税收制度。

　　健全人口发展支持和服务体系。以应对老龄化、少子化为重点完善人口发展的策略，健全覆盖全人群、全生命周期的人口服务体系，促进人口高水平质量的发展。完善生育支持政策体系和激励机制，推动建设生育友好型社会。大大降低生育、养育、教育成本，完善生育休假制度，建立生育补贴制度，提高基本生育和儿童医疗公共服务水平，加大个人所得税抵扣力度。加强普惠育幼服务体系建设，支持用人单位办托、社区嵌入式托育、家庭托育点等多种模式发展。把握人口流动客观规律，推动相关公共服务随人走，促进城乡、区域人口合理集聚、有序流动。

　　落实生态保护红线管理制度，健全山水林田湖草沙一体化保护和系统治理机制，建设多元化生态保护修复投入机制。落实水资源刚性约束制度，全面实施水资源费改税。强化生物多样性保护工作协调机制。健全海洋资源开发保护制度。健全生态产品价值实现机制。深化自然资源有偿使用制度改革。推进生态综合补偿，健全横向生态保护补偿机制，统筹推进生态环境损害赔偿。

　　健全绿色低碳发展机制。实施支持绿色低碳发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系，发展绿色低碳产业，健全绿色消费激励机制，促进绿色低碳循环发展经济体系建设。优化政府绿色采购政策，完善绿色税制。完善资源总量管理和全面节约制度，健全废弃物循环利用体系。健全煤炭清洁高效利用机制。加快规划建设新型能源体系，完善新能源消纳和调控政策措施。完善适应气候变化工作体系。建立能耗双控向碳排放双控全方面转型新机制。构建碳排放统计核算体系、产品碳标识认证制度、产品碳足迹管理体系，健全碳市场交易制度、温室气体自愿减排交易制度，积极稳妥推进碳达峰碳中和。

　　根据精神，结合中国税收征管实践以及本人的经验和对税收理论的理解，我认为中国的税收制度会发生一个较大的变化。具体变化预测及本人能想到的应对措施，将按项目逐一展开。

　　1、贷款服务的进项税将可以抵扣。这一点在《中华人民共和国增值税法》中能体会到。

　　2、6%和9%两档税率可能合并，取一个大致中间的数值。也就是说服务业的增值税税率大概率要增加。但是制造业的增值税税负会降低。因为取得于服务业的进项税增加了。同时执行9%税率的相当一部分也是制造业。这也与国家防止产业空心化，加强实体经济，合理发展虚拟经济的国策是一致的。按广告业的含增值税销售额征收的文化事业建设费很可能会被停征。

　　建议《中华人民共和国增值税法》在人大审议通过之前，签订购买6%增值税税率项目的合同时，签订价税合计的合同，不单独约定增值税。可以约定开具什么种类的发票。

　　3、对于通过虚开农产品收购发票的方式逃避缴纳税款的行为，会有一个比较好的控制方式。

　　1、成品油的征税范围会扩大。在过去若干年的税收征管实践中发现，石油化学工业制品通过变名销售逃避缴纳消费税的情况很常见。一些税务人员从来没同说过的化工产品勾兑后就变成了成品油的情况也很常见。为了应对这一形式，扩大成品油的征税范围也就顺理成章了。

　　2.、成品油消费税在生产环节征收，变为在生产、零售环节同时征收，最后逐步过渡到全部在零售环节征收。加油站的管理是税务局的一大难题。成品油消费税税额又特别大。所以成品油消费税征税环节后移不可能一步到位。需要一个比较长的时间。

　　3、大排量乘用车的消费税税率会上涨。购买大排量乘用车的都是有钱人。因为买车，向他们多征税，不会伤害经济，还能满足财政收入。

　　4、小汽车的消费税整体后移到零售环节征收。因为汽车零售企业财务核算相对健全。买车办理牌照又需要发票。所以小汽车的消费税整体后移到零售环节征收是非常容易做到的。

　　中国的电动汽车制造业水平独步天下，为帮助新能源相关产业更好发展，向燃油汽车多征税也是正常的。少耗用一点成品油，对我们破解马六甲困局也是有帮助的。喜欢大排量燃油车的建议早买。对于成品油，如果资金充裕建议多买点，存在加油站。需要加油了就取加油站提货。

　　5、高档服装会被加征消费税。这里的服装包括衣服、腰带、皮包。至于多贵算高档，不好说。估计会被定位单件（套）10000元。

　　6、一些服务会被加征消费税。歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。这实质上是增值税娱乐服务税目的征税范畴。也与当年营业税的娱乐业税目基本一致。为什么把他们拿出来征收消费税？原因可以归集为两点。一是，这些都是高消费，甚至有一些是不健康的消费。二是，当年营业税执行的是5%—20%的税率。同时按照娱乐业销售额征收的文化事业建设费可能被停征。

　　如果想投资娱乐业，建议先缓一缓。如果非要投资，计算投资报酬率时，建议增加一个按收入的10%征收的税款。

　　文件已经明确了，这三项税费要合并成地方附加税。地方附加税的税率，地方政府会又一定的自主权。地方政府在确定税率时会把一些当地的收费项目合并到地方附加税里。所以一些省份的地方水利建设基金可能会被停征。

　　水资源费改为水资源税，在一些省份已经试点了很多年了。根据精神会马上全国范围的水资源费改为水资源税。

　　征收超利润税不是要出台一个单独的税种。而是指企业所得税纳税人的留存收益（盈余公积与未分配利润的合计数）达到股东投入（实际所收资本或股本与资本公积的合计数）的特殊的比例（比如说200%），不进行利润分配的，超过比例部分视同为实际分配了利润，要按规定缴纳相关税款。如果出台征收超利润税的规定，会造成下列几方面的影响：

　　1、 私营企业为了不缴纳个人所得税（股息红利所得），不进行利润分配。这个方式不太好用了。

　　3、 外资企业为了不交税，在华投资留存下来的大量利润也需要缴纳所得税了。

　　公司账上有大量未分配利润没有分配的，应当提前用税负较低的合法的方式来进行消化。

　　1、 个人所得税的扣除项目会增加。针对养育子女的个人所得税扣除项目肯定会增加，这在中已经明确了。本人最希望看到的是家庭中有残疾子女的可以有更多的税前扣除。

　　3、 股息红利所得、利息所得变为超额累进税率，允许扣除生计费用（不同税目之间不能重复扣除），并需要汇算清缴。

　　出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物也会被纳入土地增值税的征税范围。

　　《税收征收管理法》短期内会被修改，以适应经济发展现实。其中偷税的罚款金额由偷税额度的0.5—5倍调整为1-10倍。乱世用重典理所应当。这也是为了与《会计法》的处罚条款保持一致。