“交水費”——居民常用的這一說法要改了。近来，財政部、國家稅務總局、水利部發布《水資源稅变革試點實施辦法》（以下簡稱《辦法》），明確自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點，將水資源稅面向全國31個省份。

　　未來水資源稅怎么征收？稅收調節作用體現在哪裡？費改稅是否會添加居民和企業用水本钱？三部門相關司負責人和專家進行了解讀。

　　為什麼要征收水資源稅？財政部、稅務總局、水利部相關司負責人表明，中國人多水少，水資源時空散布不均。隨著經濟社會不斷發展，中國水資源需求量持續增長，水資源供需矛盾一天比一天杰出。“中國水資源运用功率總體不高，經濟社會高質量發展和生態環境保護都面臨水資源缺少的挑戰。資源稅是引導資源合理装备的重要手法。”前述負責人說。

　　從稅收法定原則來看，征收水資源稅也有其依據。此前，資源稅法於2020年9月实施，授權國務院可試點征收水資源稅。隨著財稅體制变革不斷推進，資源稅逐渐擴展到佔用天然生態空間的各種行為。完善以資源稅、環境保護稅為主體的綠色稅收體系，水資源費改稅是其间重要一環。

　　據介紹，自2016年7月1日起，中國已先后在河北、北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陝西、寧夏等10個省（區、市）開展水資源稅变革試點。变革試點在按捺地下水超採、轉變用水方法、促進節水改造、規范取用水行為等方面获得明顯成效。水利部近来發布的數據顯示，2015年以來，北京市地下水水位累計上升13.68米，添加儲量70億立方米，干枯多年的陳家庄泉等81處泉眼實現復涌，這其间離不開变革試點的推動。

　　實現費改稅后，水資源稅怎么征收？三部門明確，变革試點的全面實施，將統籌現有水資源稅变革試點准则和水資源費征收准则，在坚持稅制要素和根本结构穩定的前提下，實現水資源費准则向水資源稅准则的平穩轉換。

　　此次出台的《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據、稅額標准、稅收優惠等稅制要素作出了具體規定。水資源稅實行從量計征，其納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫、引調水工程等水資源装备工程）和地下取用水資源的單位和個人。

　　稅收優惠方面，對規定限額內的農業生產取用水、抽水蓄能發電取用水等五種景象，免征水資源稅﹔對超出規定限額的農業生產取用水以及農村会集飲水工程取用水，授權当地減免水資源稅﹔對用水功率達到國家用水定額先進值的相關納稅人，減征水資源稅。

　　此外，《辦法》明確了水資源稅和供水價格的關系，城鎮公共供水企業為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來水價格實行價稅分離，通過稅收引導相關企業採取办法操控和下降水的漏損。《辦法》還進一步界定了水資源稅征收范圍和對象﹔細化了納稅人取用水適用多個稅額標准的申報納稅要求﹔強化了稅收優惠方针的正向激勵引導作用﹔與資源稅法有關規定相銜接，將水資源稅的納稅地點由生產經營地点地調整為取水口地点地等。

　　包含水資源稅在內的各種資源稅，背面體現的是“运用資源付費”原則和“誰污染環境、誰破壞生態誰付費”原則。

　　面向全國后，水資源稅將強化分類調控、體現地區差異。對水資源嚴重缺少和超載地區取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過設置差別稅額，更好發揮稅收調節作用，按捺地下水超採和不合理用水需求﹔同時，充沛考慮不同地區水資源狀況及經濟發展水平差異，合理設置不同地區最低均匀稅額水平，授權当地按規定確定本地區水資源稅的具體適用稅額。

　　具體看，水資源稅的差別稅額是根據水資源狀況、取用水類型和經濟發展等情況設置的。國家統一明確各省、自治區、直轄市水資源稅最低均匀稅額標准，具體適用稅額由各省、自治區、直轄市確定。

　　差別稅額的稅收調節作用怎么體現？記者整理各省、自治區、直轄市水資源稅最低均匀稅額表發現，不同省份最低均匀稅額相差較大，其间地表水最高相差16倍，地下水最高則相差20倍之多。

　　以地下水資源相對缺少的華北地區為例，北京、天津地下水水資源稅最低均匀稅額系全國最高，達到為4元/立方米﹔山西、內蒙古為2元/立方米﹔河北為1.5元/立方米。同時，華東、西南等地區一些水資源較豐富的省份，地下水水資源稅最低均匀稅額僅為0.2元/立方米。

　　中國政法大學財稅法研讨中心主任施正文認為，水資源稅設置差別稅額，有利於加強水資源办理和保護，促進水資源節約、集約、安全运用。“例如，對洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種取用水從高確定稅額，有利於促進水資源的可持續运用。同時，對規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅，確保農業生產獲得必要的水資源保证。”施正文說。

　　在收入歸屬方面，前述負責人介紹，原水資源費收入實行中心和当地1:9分红，而在全面實施水資源費改稅試點后，“將水資源稅收入悉数留給当地，通過变革添加当地自主財力，拓宽当地稅源，適當擴大当地稅收办理權限，有利於更好發揮当地積極性”。

　　“征收資源稅是為了加強對天然資源的保護和办理，具體操作上需求当地政府發揮作用。当地政府要根據各地環境的差異，對資源進行保護和開發，因此事權更多在当地。水資源稅收入歸当地，有利於保证当地政府实行办理、保護、開發水資源的職責。”施正文說。

　　專家介紹，從2016年就已啟動水資源費改稅試點的河北、北京、天津等10個省份來看，变革對居民水價影響不大。《辦法》也規定，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，並可在增值稅計稅依據中扣除。水資源稅变革試點期間，省級發展变革部門會同有關部門將終端綜合水價結構逐渐調整到位，原則上不因变革添加用水負擔。

　　中心財經大學財政稅務學院教授白彥鋒剖析，從前期試點变革情況看，水資源費改稅在實踐中多採用“稅負平移”方法。對一般企業和居民而言，實際負擔不會有明顯變化，居民用水價格也將坚持穩定。企業方面，用水功率較高的節水型企業會獲得利好，而水資源耗费較大、生產經營較為粗豪的企業會加剧綜合負擔，這是变革的初衷和導向地点。

　　以此前開展水資源費改稅試點的河北、內蒙古等省區為例，变革后當地居民正常日子用水、農業正常用水、一般工商業用水負擔坚持不變，與变革前相等。但河北對高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水的特種行業地下水稅額標准比变革前增幅超15倍。內蒙古對於嚴重超採地區、超採地區取用地下水的稅額標准，分別依照非超採地區稅額標准的3倍和2倍執行﹔對超計劃或超定額用水水資源稅加征1至3倍等。

　　全面實施水資源費改稅試點，涉及面廣、專業性強、社會關注度高，后續怎么確保变革試點平穩有序實施？

　　據悉，全國各級財政、稅務、水行政主任部門將開展有針對性的方针宣傳解讀，切實进步方针知曉度和落實精准性。在中心層面，財政部、稅務總局、水利部將跟蹤剖析变革試點運行情況，及時總結評估試點作用，確保試點平穩推進。

　　業內人士剖析，全面實施水資源費改稅試點，有利於增強企業等社會主體節水意識和動力，推動构成綠色發展方法和日子方法。同時，水資源費改稅試點與地下水超採办理、取水許可办理等其他变革办法相互配合、協同推進，有利於落實水資源剛性約束准则，全方面提升水資源節約集約安全运用水平。

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